Ryczał ewidencjonowany 2022-2023

W 2022 roku część przedsiębiorców skorzystała przy rozliczania ryczałtem z obniżonej stawki 12%. Jeszcze inni, w tym informatycy, mogą jednak liczyć na jeszcze niższą stawkę – 8,5%.

W styczniu 2022 roku weszły w życie przepisy tzw. polskiego ładu. Oprócz wyższej kwoty wolej oraz rewolucyjnych zmian w zasadach naliczania składki zdrowotnej niesie ze sobą również istotną obniżkę stawek podatku dla osób rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przypomnijmy, że od stycznia 2021 roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych został znacznie rozszerzony i od tego czasu mogą z niego korzystać niemal wszyscy mali przedsiębiorcy. Do roku 2020 ryczałt zastrzeżony był bowiem jedynie dla określonych branż oraz ograniczony był stosunkowo niskim limitem przychodów.

Od 2021 roku z ryczałtu mogą już korzystać wszystkie osoby, których przychody nie przekraczają kwoty 2 mln EUR, a lista branż, które z ryczałtu korzystać nie mogą, została ograniczona jedynie do czterech branż Zgodnie z art. 8 ust. 1 pkt. 3 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne opodatkowaniu ryczałtem nie podlegają przedsiębiorcy osiągający (w całości lub części) przychody z:

• prowadzenia apteki
• działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych
• działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych

Zgodnie z pkt. 4 do korzystania z ryczałtu ewidencjonowanego nie są uprawnieni także podatnicy, którzy wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym (na podstawie odrębnych przepisów), z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Które branże skorzystają z ryczałtu 14% ?

Nowe przepisy dotyczące ryczałtu, zawarte w Polskim Ładzie, obniżają stawkę opodatkowania dla niektórych branż i zawodów opodatkowanych do tej pory stawkami 15% i 17%. Nowa stawka w wysokości 14% od Nowego Roku obejmie następujące grupy przedsiębiorców:

• usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86), w tym usługi położnych, pielęgniarek, stomatologów, psychologów i fizjoterapeutów,
• usługi architektoniczne i inżynierskie oraz usługi badań i analiz technicznych (PKWiU dział71) oraz
• usługi w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1)

Dla kogo ryczałt 12%?

Jeszcze więcej na zmianie przepisów zyskają informatycy. W ich przypadku bowiem stawka ryczałtu spadnie z obecnych 15% do poziomu 12%. Nowa stawka od 2022 roku nie obejmie jednak całej branży IT. Stawka 12% dotyczyć bowiem będzie jedynie następujących usług:

• usługi związane z wydawaniem pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), zwyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie online,
• usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
• usługi związane z wydawaniem pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
• usługi związane z wydawaniem oprogramowania komputerowego pobieranego z internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie online,
• usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0),
• usługi związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
• usługi objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
• usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02),
• usługi w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0),
• usługi związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Dla kogo ryczałt 8,5%?

Jak wynika z listy przedstawionej powyżej, stawka 12% obejmie jedynie niektóre rodzaje działalności w ramach szeroko pojętej branży IT. Jaką stawką zatem rozliczą się pozostali informatycy? Przepisy o ryczałcie wprowadzają zasadę, zgodnie z którą te usługi, którym nie została przypisana żadna konkretna stawka, opodatkowane są stawkę ogólną. A ta wynosi… 8,5%.

Zgodnie z tą zasadą, informatycy wykonujący inne rodzaje działalności (które nie zostały wyszczególnione na liście powyżej), nie tylko na tym nie stracą, lecz zyskają jeszcze bardziej. Ich przychody, w ramach ryczałtu w 2022 roku, opodatkowane bowiem zostaną stawką 8,5%.

Do takich rodzajów działalności należeć będą m.in.:

• usługi związane z projektowaniem i rozwojem technologii informatycznych dla sieci i systemów komputerowych
• usługi pomocy technicznej w zakresie technologii informatycznych i sprzętu komputerowego
• usługi zarządzania stronami internetowymi z zapewnieniem infrastruktury (hosting)
• pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych
• analiza systemów komputerowych klienta
• projektowanie i wdrażanie infrastruktury w chmurze, tworzenie dokumentacji technicznej systemów komputerowych
• konfiguracja narzędzi monitorujących systemy informatyczne
• automatyzacja procesów wdrożeń systemów informatycznych
• projektowanie koncepcji, tworzenie dokumentacji technicznej systemów komputerowych
• analiza wymagań i specyfikacji procesów automatyzacji dla systemów komputerowych
• testy manualne oprogramowania.

O tym, czy w danym przypadku przedsiębiorcy rzeczywiście przysługuje stawka 8,5% mogą często decydować niuanse i nieznaczne różnice w opisie wykonywanej rzeczywiście działalności. Dlatego dla pewności, warto wystąpić do Głównego Urzędu Statystycznego z oficjalnym wnioskiem o sklasyfikowanie wykonywanych usług według kodu PKWiU.