Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z uproszczonych formą opodatkowania działalności gospodarczej. Stawki podatku są uzależnione od tego jaki rodzaj działalności jest wykonywany i wynoszą od 2% do 17%.

Podstawa opodatkowanie ryczałtem.

Przy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podstawę opodatkowania stanowi osiągnięty przychód po pomniejszeniu go o przysługujące odliczenia.

Przy rozliczaniu ryczałtem nie uwzględnienia się kosztów uzyskania przychodów przy wyliczaniu podstawy opodatkowania. Dlatego ryczałt opłacalny jest dla przedsiębiorców, którzy nie maja lub maja bardzo niskie koszty prowadzonej działalności.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody:

• z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej
• z tytułu rolniczego handlu detalicznego.

Począwszy od roku 2023 ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obowiązkowo objęte przychody uzyskiwane z tytułu najmu prywatnego.

Mankamentem opodatkowania przychodów ryczałtem jest:

• brak możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako samotny rodzic;
• brak możliwości odliczenia od ryczałtu ulgi na dziecko.

Dla kogo ryczałt?

Z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą skorzystać:

• osoby fizyczne osiągające przychody z działalności gospodarczej
• przedsiębiorstwa w spadku
• spółki cywilne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne
• spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku
• spółki jawne, których jedynymi wspólnikami są osoby fizyczne

jeśli ich przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły limitu 2 mln euro, obliczonego według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na 1 dzień roboczy października w roku poprzednim.

Dodatkowo z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą skorzystać także rolnicy dokonujący sprzedaży w ramach rolniczego handlu detalicznego.

Kto nie może wybrać ryczałtu?

Z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały wykluczone niektóre rodzaje działalności.

Dodatkowo z ryczałtu nie mogą korzystać przedsiębiorcy, którzy dokonali reorganizacji prawnej swojej działalności oraz przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz byłego pracodawcy.

Z ryczałtu nie mogą korzystać osoby, które:

• opłacają w tym samym roku podatek w formie karty podatkowej
• korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego
• osiągają w całości bądź części przychody z prowadzenia apteki
• osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych
• osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
• wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym – z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Utrata prawa do opodatkowania ryczałtem.

W poniższych przypadkach tarci się możliwość opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych:

• osiągnie się przychód z tytułu prowadzenia działalności wyłączonej z opodatkowania w ramach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
• jako podatnik lub wspólnik spółki osiągnie się przychód z tytułu sprzedaży towarów albo wyrobów czy świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, wykonując czynności podobne do wykonywanych w ramach umowy o pracę w tym roku podatkowym lub w poprzednim roku podatkowym.

W sytuacji utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych należy opłacać podatki na zasadach ogólnych i prowadzić księgi rachunkowe bądź podatkową księgę przychodów i rozchodów od dnia, w którym utraci się prawo do stosowania ryczaltu.

Zeznanie roczne

W przypadku opodatkowanie działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zeznanie roczne należy złożyć w terminie od 15 lutego do końca kwietnia następnego roku.

Wybierając ryczałt jako formę opodatkowania po zakończeniu roku podatkowego należy złożyć:

• PIT-28 za rok poprzedni, w którym podaje się informacje o osiągniętych przychodach, w odniesieniu do których miał zastosowanie ryczałt

• PIT-28S za rok poprzedni, w którym podaje się informacje o osiągniętych przychodach, w odniesieniu do których miała zastosowanie ryczałt : dotyczy przedsiębiorstw w spadku.